重城管院发〔2018〕74号
校内各单位：
经学校研究，现将《beat365亚洲体育在线财务收支及预决算审计暂行办法》印发给你们，请遵照执行。
特此通知。
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2018年9月26日
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财务收支及预决算审计暂行办法
第一条根据《中华人民共和国预算法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育部关于教育系统内部审计工作规定》、《beat365亚洲体育在线财务管理办法》等法规政策制度，结合学校实际情况，制定本办法。
第二条本办法所称的财务收支及预决算审计，是指学校内部审计机构依法独立对财务收支及预决算的真实性、合法性、效益性进行的审查、评价、鉴定活动。
第三条财务收支及预决算审计的目标是促进学校加强财务管理，严格规范经费收支，提高预决算编制的科学性、准确性和透明度，促进更加合理地分配学校资源，提高资源的配置和利用效益。
第四条预算编制管理审计
1.预算编制是否遵循“量入为出，收支平衡”的原则，收入预算是否贯彻积极稳妥的原则，支出预算是事贯彻“统筹兼顾、保证重点、勤俭节约、效益优先”的原则；预算编制方法是否符合规定。
2.预算编制是否真实、合法、有效，是否编制超越学校财务的赤字预算，是否按规定报经学校校长办公会或党委会批准，是否及时上报主管部门并获得批复，是否按规定时间下达预算。
3.预算调整是否合理规范，有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施及有关说明，预算调整是否经法定程序审批后执行。
4.预算下达后是否存在不经法定程序随意调整现象，预算支出有无随意增减项目或相互随意调剂使用情况。
5.预算管理内部控制制度是否健全、有效。
第五条收入审计
1.收入预算项目是否齐全，各项收入是否真实、合法、完整，有无隐瞒、少列收入、推迟或提前确认收入行为。
2.各项收入是否全部纳入预算实行统一管理、统一核算，是否按规定的标准和范围收费，有无违规收费问题。
3.是否按预算积极组织收入，各项收入是否及时足额上交学校，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠收入或设置“账外账”行为。
4.有无利用往来科目挂账隐瞒收入或直接列支等问题。
5.收费的项目、标准和范围是否合法并按规定报经物价、教育主管部门批准，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等问题。
6.是否贯彻“收支两条线”规定，收入是否按规定及时足额上缴，是否按规定使用收费票据。
7.会计处理是否合规、正确。
第六条支出审计
1.是否严格按照预算项目、标准和用途开支经费，是否严格执行国家、上级主管部门和学校的财务规章制度，是否存在擅自扩大开支范围和提高开支标准的行为。
2.发生的各项支出是否真实、合法合规，有无虚列支出、以领代报等现象；有无随意改变支出的确认标准，多列、少列或不列支出；有列挤占、挪用、损失浪费、利用支出对外投资等行为。
3.各项支出分类是否合理，是否正确划分各类支出的界限，支出是否真实并严格按预算执行，有无超预算或预算外支出的问题；各项支出的结构是否合理，是否符合效益原则。
4.专项资金是否按特定项目或用途专款专用，有无挤占、挪用、虚列行为。
5.有无利用往来科目挂账隐瞒支出或直接列收列支等问题。
6.会计核算是否正确、合规。
第七条资产情况审计
1.资产是否真实、完整、有效，资产是否账实一致，资产的管理是否安全、处置是否合法、计价是否正确，有无随意改变资产的确认标准，虚列、少列或不列资产的行为。
2.货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效。银行开户是否合规，有无出租、出借或转让等问题；有无公款私存、挪用、白条顶库以及舞弊盗用的情况；货币资金是否安全、完整。
3.应收及暂付款项、借出款的发生、增减变化是否真实、合法，是否及时清理结算，有无长期挂账、虚挂账的问题，有无呆账、坏账等问题；对于确实无法收回的应收及暂付款、借出款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。
4.财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全完整，有无被无偿占用、流失、损失浪费的问题；对固定资产、材料是否定期进行盘点，盘盈盘亏是否及时调整和处理，做到账实相符。
5.物资采购是否有按预算执行，是否履行报批手续，是否建立政府采购制度，内部控制制度是否健全、有效。
6.对外投资是否进行可行性研究，是否履行法定审批程序；以实物对外投资是否按规定进行资产评估；投资是否真实、合法、完整；是否有部门或专人对投资项目进行监督、管理；是否及时收回投资本金和收益，有无投资失误或损失的问题。
7.无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定。
8.会计核算是否正确、合规。
第八条负债情况审计
1.负债的形成是否真实合法，有无随意改变负债的确认标准，虚列、少列或不列负债的行为。
2.对各类负债的分类是否合理合规，是否按规定权限对各类负债进行处理。
3.对各类负债是否及时清理，按规定办理结算，是否在规定期限内归还或上缴应缴款项，有无长期挂账现象。
4.学校为发展举债是否有偿还来源和能力，是否控制在一定的规模内，有无潜在的财务危机。
5.会计核算是否正确、合规。
第九条净资产情况审计
1.净资产的存在、发生是否真实、合法、完整，财务成果、收支差额的计算是否正确，有无随意改变净资产的确认标准。
2.各项结余的分类是否合理、合规，结余分配及比例是否符合国家规定；是否严格按规定的用途使用。
第十条审查是否存在重大担保、抵押、未决诉讼等或有事项。
第十一条会计核算情况审计
1.发生的各项经济业务是否纳入财务统一核算和管理，会计核算是否符合《会计法》和相关财务会计制度。
2.是否定期将会计账簿记录与实物、款项及有关报表、资料相互核对，账实、账账、账表相否相符。
3.采用的会计处理方法前后期是否一致，有无随意变更。
4.财务管理与会计核算的内控制度是否健全、有效。
第十二条财务决算报告编制的原则、方法、程序、时限是否符合财务会计制度的规定和上级主管部门的编报要求，报表是否齐全，内容是否完整，财务决算报告及其反映的经济活动是否真实、准确，能否恰当地反映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况。
第十三条审计工作流程
1.确定审计项目。根据上级主管部门的要求和学校年度审计计划，确定学校或二级单位财务收支及预决算执行审计项目；成立审计工作组。
2.编制审计工作方案。审计实施前，审计工作组要开展审前调查，了解学校及二级单位财务收支及预算执行、决算编制情况，对相关内控制度进行调查、研究和评价，确定审计风险和具体审计方法，制定审计工作方案。
3.送达审计通知书。审计工作组应在实施财务收支及预决算审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。
4.报送审计资料。被审计单位按照审计具体要求，在规定的时间内提供财务收支及预决算执行的书面材料，包括：
预算编制的文件、制度、办法等；
学校批准的预算方案，包括预算编制、分配、调整方案；
各项拨款通知单、拨款对账单和银行对账单；
财务收支的账簿、报表及预算执行情况的文字报告；
被审年度的会计凭证、账簿、会计报表；
被审年度的财务决算报告；
预算执行情况及与决算有关的其他资料；
财务收支、预算管理和会计核算的内部控制制度；
审计组认为需要提供的劳动其他资料。
5.实施审计。按照审计规范，依照法定程序，通过核查凭证与帐表、核查实物资产、查阅资料、召开座谈会、走访谈话、事实认定等必要程序实施审计。
6.出具审计报告。实施必要的审计程序后，编制审计报告初稿，征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起，按审计处规定时间内提出书面意见，逾期未提出书面意见的，视同无异议。
审计报告经被审计单位核实并报分管审计校领导审批后，方可出具正式审计报告并报送被审计单位和相关校领导。
第十四条被审计单位要认真执行审计结论，高度重视审计整改，及时制订审计整改方案，将审计中发现的问题逐项整改落实到位，在规定时间内将整改结果书面报告审计部门。审计部门可根据情况进行后续检查。
第十五条违反本办法，有下列行为之一的，审计处可以提出批评、警告等处罚意见，报请学校领导或纪检监察部门处理，情节严重构成犯罪的，移交司法机关处理：
1.不如实编报财务预、决算；
2.拒绝、拖延提供审计资料；
3.弄虚作假，隐瞒事实真相；
4.转移、隐匿违法所得财产；
5.阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏审计检查；
6.拒不执行审计意见或审计处理决定；
7.打击报复审计人员和检举人员。
第十六条审计人员滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守，给学校造成经济损失或极坏影响的，提请纪检监察部门处理，情节严重构成犯罪的，移交司法机关处理。
第十七条本办法自公布之日起执行。